新加坡公司成立以后，一个常见误解是：“公司没有业务，年底报一次年审就可以了。”

实际上，年度申报表（Annual Return）只是新加坡会计与企业管理局（ACRA）的一项年度申报。记账、税务、公司资料更新、控制人名册、工资与消费税（Goods and Services Tax，GST）都有各自的申报条件和截止日期。即使公司没有收入，也不能直接假设所有申报都可以停止。

以下以常见的新加坡私人有限公司为例，说明一年中通常要处理哪些事项。

一、平时就要做，不要等到年结

1. 保存交易和会计记录

公司开始发生交易后，应及时保存发票、收据、合同、银行流水、费用凭证、工资资料及关联方往来记录。只在年结时根据银行余额倒推账目，往往很难解释每笔收入和支出的性质。

新加坡国内税务局（IRAS）要求公司保存与业务交易有关的原始文件、会计记录、报表和银行资料，通常至少保存五年，保存期从相关课税年度（Year of Assessment，YA）起计算。IRAS：记录保存要求

如果新加坡公司与中国母公司、股东或其他关联公司收取或支付管理费、服务费、利息、特许权使用费等，还要保留服务内容、定价依据和实际交付记录。不能只保留一张金额笼统的关联方发票。

2. 公司资料发生变化时及时申报

董事、公司秘书、注册地址、股东、股份或公司资料发生变化时，通常不能等到下一次年度申报才更新。ACRA 对多类公司资料变更规定了申报期限；常见的董事、秘书、股份和股东资料变更一般须在 14 天内更新。ACRA：更新公司、职务人员及股东资料

公司内部也应先完成相应的董事会或股东批准、股份文件和法定记录。在 Bizfile 系统中更新资料，不能替代公司内部程序。

3. 维护控制人及名义董事、名义股东相关名册

除适用豁免外，公司需要维护可登记控制人名册（RORC）。当控制人资料发生变化时，公司应按规定更新公司保存的私人 RORC，并向 ACRA 的中央控制人名册（Central RORC）提交更新。ACRA 目前说明，私人 RORC 一般在控制人通知变化后的七天内更新，随后在更新私人名册后的两个工作日内更新 Central RORC。ACRA：建立及维护 RORC

公司还须每年向可登记控制人发送核实通知，确认名册资料是否仍然准确。ACRA：向可登记控制人发送年度核实通知

如果公司存在名义董事（nominee director）或名义股东（nominee shareholder），还要检查是否需要建立和更新名义董事名册（ROND）、名义股东名册（RONS），以及是否需要向 ACRA 的相应中央名册提交资料。即使相关安排由服务机构提供，公司本身仍负有保存记录和提交资料的责任。

二、有员工时，每个月都可能有事项

公司聘用员工后，应准备符合要求的雇佣文件、保存雇佣与工资记录，并向适用《雇佣法》（Employment Act）的员工提供明细工资单（itemised payslip）。新加坡人力部（MOM）：雇佣记录、MOM：明细工资单

对于需要缴纳中央公积金（CPF）的员工，当月 CPF 缴款的到期日为该月最后一天；如果未在次月 14 日前缴付，新加坡中央公积金局（CPF Board）可采取执法行动并计算迟缴利息。CPF Board：缴纳 CPF

对于外籍员工，公司还要确保工作准证持续有效，并遵守获批职位、工资及其他雇佣条件。公司资料或雇佣安排发生变化时，应另外判断是否需要通知 MOM 或办理准证更新。

三、注册 GST 后，一般按规定周期申报

已注册 GST 的企业通常需要按照 IRAS 指定的申报周期（会计期间）提交 GST 申报表。GST 申报表和应缴税款一般在该申报周期结束后一个月到期；即使该期间没有交易，也要提交零申报。IRAS：GST 申报与付款期限、IRAS：GST 注册企业的责任

未注册 GST 的公司也应持续监控应税营业额，不能只在年底查看一次。达到历史或预期营业额条件时，注册义务可能已经产生。

四、财年结束后，要准备账目和财务报表

财务年结日（FYE）之后，公司需要完成账目、核对银行和关联方往来，并判断财务报表、审计及 XBRL 格式申报要求。

“符合审计豁免”不等于“不需要做账”或“不需要准备财务资料”。目前小型私人公司的审计豁免通常要同时满足私人公司条件，并在连续两个财年达到三项规模标准中的至少两项；属于集团的公司还要检查集团层面的标准。ACRA：小型公司审计豁免

是否需要审计、提交哪一种 XBRL，以及财务报表需要向谁发送，应按公司类型、规模、偿付能力和股东情况分别判断。

五、FYE 后三个月内：检查是否要报 ECI

预计应纳税所得额（Estimated Chargeable Income，ECI）是公司对相关课税年度应纳税所得额的估计。除符合豁免条件外，公司通常应在 FYE 后三个月内向 IRAS 提交 ECI。IRAS：ECI 申报

ECI 不是 ACRA 年度申报表，也不是最终企业所得税申报。公司即使亏损或预计没有应纳税所得额，也应先确认是否符合免报条件，而不是直接不处理。

六、FYE 后六至七个月：年度股东大会与年度申报

以一般私人有限公司为例，年度股东大会（AGM）通常须在 FYE 后六个月内举行，年度申报表通常须在 FYE 后七个月内提交。符合条件的私人公司可能无需召开 AGM，或可依法免于召开 AGM，但仍须完成相应的财务报表发送、股东程序和年度申报。ACRA：AGM 期限与要求、ACRA：年度申报期限

提交年度申报表时，要核对公司地址、主要业务、董事、秘书、股东、股份、FYE、财务报表与审计豁免状态。不能在资料尚未确认时先行提交，再留待以后处理。

七、每年 11 月 30 日：企业所得税申报

公司通常需要在每年 11 月 30 日前提交 Form C-S、Form C-S（Lite）或 Form C，具体表格取决于公司的情况。没有开展业务或发生亏损，并不会自动免除申报；除非 IRAS 已批准免予申报，否则休眠公司也可能仍需申报。IRAS：企业所得税申报、IRAS：休眠公司

企业所得税申报应以已经完成的账目和税务计算表为基础。ECI、财务报表、ACRA 年度申报表和最终税表使用的收入、FYE 及公司状态应当一致。

一个简单例子：FYE 为 12 月 31 日的私人公司

在没有延期、特殊豁免或其他复杂情况时，常见时间安排可能是：

时间常见事项
每月记账、工资、CPF、公司变更检查
每个 GST 会计期间结束后一个月GST 申报及付款（如已注册 GST）
3 月 31 日前ECI（除非符合免报条件）
6 月 30 日前AGM（如适用）
7 月 31 日前向 ACRA 提交年度申报表
11 月 30 日前向 IRAS 提交企业所得税申报
全年更新公司及控制人资料、保存记录、处理董事和股东决议

这只是常见私人公司的示例。上市公司、外国公司分支机构、集团公司、受监管业务或改变 FYE 的公司，时间表可能不同。

为什么不能把所有事情都叫“年审”？

客户口中的“年审”往往同时包含做账、财务报表、税务申报、AGM、ACRA 年度申报、公司秘书工作，以及判断公司是否需要审计。但这些是不同的工作，主管机关、所需资料和截止日期也不一样。

比较稳妥的做法，是在公司成立时建立一张合规日历，并在每次发生董事、股东、地址、业务或控制权变化时通知公司秘书，不要等到下一年才补资料。

恒桐如何协助

恒桐可协助新加坡公司维护法定记录、准备公司决议、处理 ACRA 申报与年度申报表，并协调账目、财务报表、企业所得税、GST、雇主事项及跨境关联方资料。

具体工作范围会根据公司是否实际经营、是否有员工、是否注册 GST、是否属于集团及是否需要审计确认。正式报价在确认公司资料和服务范围后提供。

本文为一般信息，不构成法律、税务、审计或雇佣意见。不同公司适用的申报要求和截止日期可能不同，应以主管机关最新规定及公司实际情况为准。

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